Werk je binnen je onderneming met zzp’ers? Dan is het belangrijk om de komende maanden goed te kijken naar de rol en positie van de zzp’ers binnen je onderneming. Op 1 januari 2025 eindigt namelijk het handhavingsmoratorium van de Belastingdienst.

Sinds november 2016 geeft de Belastingdienst aanwijzingen als er volgens hen sprake is van een (fictieve) arbeidsovereenkomst. Slechts in het geval van opzet en misbruik worden er naheffingen en boetes opgelegd. Met het opheffen van het handhavingsmoratorium zal de Belastingdienst zich niet meer beperken tot het geven van een aanwijzing. Vanaf 1 januari 2025 gaat de belastingdienst weer correcties, naheffingsaanslagen en eventueel boetes opleggen.

Een (fictieve) arbeidsovereenkomst of niet?

Ook is er op dit moment wetgeving in voorbereiding, namelijk de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (VBAR). Deze is bedoeld om meer structuur en duidelijkheid in de beoordeling van arbeidsrelaties mogelijk te maken. De intentie is dat deze wet in 2026 van kracht wordt. Tot de inwerkingtreding van de VBAR, gaat de Belastingdienst bij de beoordeling van de werkzaamheden van de zzp’ers uit van richtlijnen die gebaseerd zijn op eerdere uitspraken van de rechter (Hoge Raad).

Of een overeenkomst moet worden aangemerkt als arbeidsovereenkomst, hangt volgens de Hoge Raad af van de omstandigheden, deze kunnen onder andere zijn;

• de aard en duur van de werkzaamheden
• op welke manier de werkzaamheden en de werktijden worden bepaald
• wat de plek van het werk en de zzp’er in de organisatie is
• of het werk persoonlijk moet worden uitgevoerd
• hoe de overeenkomst tot stand is gekomen
• hoe de beloning wordt bepaald en uitbetaald
• wat de hoogte van de beloning is
• of de zzp’er commercieel risico loopt

Er kan zal ook bekeken worden of de zzp’er zich als ondernemer gedraagt, bijvoorbeeld:

• door het doen van acquisitie
• wat de fiscale positie van de zzp’er is
• wat het aantal opdrachtgevers is voor wie de zzp’er werkt of heeft gewerkt
• hoe voor een bepaalde opdrachtgever wordt gewerkt
• of de zzp’er investeringen doet

Wat kun je nu het beste doen wanneer je met zzp’ers werkt?

Om eventuele naheffingsaanslagen en boetes te voorkomen, is het voor de opdrachtgever belangrijk om de arbeidsrelaties binnen de onderneming te inventariseren. De volgende stappen kunnen je hierbij helpen:

• breng de formele afspraken met zzp’ers en alle werkelijke situaties in kaart
• beoordeel of er (mogelijk) sprake is van een arbeidsovereenkomst
• kijk of je de afspraken en praktijk zo kunt aanpassen dat er geen sprake meer is van een arbeidsovereenkomst. Maak gebruik van een overeenkomst van opdracht naar een model van de Belastingdienst
• lukt het niet om de afspraken en werkwijze zo vorm te geven dat er geen sprake meer is van een fictieve arbeidsovereenkomst, overweeg dan om de zzp’er in dienst te nemen.

Heb je vragen of wil je ondersteuning bij het bepalen van de arbeidsrelaties? Neem dan gerust vrijblijvend contact op met onze adviseur HR Niels de Jong.